财政部 税务总局 国务院扶贫办
关于企业扶贫捐赠所得税税前扣除政策的公告
财政部 税务总局 国务院扶贫办公告2019年第49号
为支持脱贫攻坚，现就企业扶贫捐赠支出的所得税税前扣除政策公告如下：
一、自2019年1月1日至2022年12月31日，企业通过公益性社会组织或者县级（含县级）以上人民政府及其组成部门和直属机构，用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出，准予在计算企业所得税应纳税所得额时据实扣除。在政策执行期限内，目标脱贫地区实现脱贫的，可继续适用上述政策。
“目标脱贫地区”包括832个国家扶贫开发工作重点县、集中连片特困地区县（新疆阿克苏地区6县1市享受片区政策）和建档立卡贫困村。
二、企业同时发生扶贫捐赠支出和其他公益性捐赠支出，在计算公益性捐赠支出年度扣除限额时，符合上述条件的扶贫捐赠支出不计算在内。
三、企业在2015年1月1日至2018年12月31日期间已发生的符合上述条件的扶贫捐赠支出，尚未在计算企业所得税应纳税所得额时扣除的部分，可执行上述企业所得税政策。
特此公告。
财政部 税务总局 国务院扶贫办
2019年4月2日
《企业所得税法》第九条：企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。
《企业所得税法实施条例》第五十三条：年度利润总额，是指企业依照国家统一会计制度的规定计算的年度会计利润。
目前可以全额税前扣除的有：2013年起的芦山地震捐赠、向2022年冬奥会的捐赠、2015-2022期间的扶贫捐赠
企业不仅可以补扣未扣的扶贫捐赠，还可以从限额中剔除扶贫捐赠，在年度会计利润12%的捐赠扣除限额中，补提尚未扣除的以前年度结转的公益捐赠，再按顺序补提当年产生的公益捐赠。
832个国家扶贫开发工作重点县、集中连片特困地区县
（按贫困县数量排序：云南87、西藏74、贵州66四川66、甘肃58、陕西56、河北45、青海42、湖南40、河南39、山西37、广西33、新疆32、内蒙古29、湖北28、江西24、黑龙江21、安徽20、重庆14、吉林8、宁夏8、海南5）
安徽20
安庆市5：潜山县、太湖县、宿松县、望江县、岳西县
亳州市1：利辛县
池州市1：石台县
阜阳市4：临泉县、阜南县、颍上县、颍东区
六安市5：寿县、霍邱县、金寨县、裕安区、舒城县
宿州市4：砀山县、萧县、灵璧县、泗县
甘肃58
白银市3：靖远县、会宁县、景泰县
定西市7：安定区、通渭县、陇西县、渭源县、临洮县、漳县、岷县
甘南藏族自治州8：合作市、临潭县、卓尼县、舟曲县、迭部县、玛曲县、碌曲县、夏河县
兰州市3：永登县、皋兰县、榆中县
临夏回族自治州8：临夏市、临夏县、康乐县、永靖县、广河县、和政县、东乡族自治县、积石山自治县
陇南市9：武都区、成县、文县、宕昌县、康县、西和县、礼县、徽县、两当县
平凉市5：崆峒区、泾川县、灵台县、庄浪县、静宁县
庆阳市7：庆城县、环县、华池县、合水县、正宁县、宁县、镇原县
天水市6：清水县、秦安县、甘谷县、武山县、张家川回族自治县、麦积区
武威市2：古浪县、天祝藏族自治县
广西33
百色市10：田阳县、德保县、靖西县、那坡县、凌云县、乐业县、田林县、西林县、隆林各族自治县、田东县
崇左市4：宁明县、龙州县、大新县、天等县
桂林市2：龙胜各族自治县、资源县
河池市7：凤山县、东兰县、罗城仫佬族自治县、环江毛南族自治县、巴马瑶族自治县、都安瑶族自治县、大化瑶族自治县
贺州市2：昭平县、富川县
来宾市2：忻城县、金秀县
柳州市3：融安县、融水苗族自治县、三江侗族自治县
南宁市3：马山县、隆安县、上林县
贵州66
安顺市6：西秀区、平坝县、普定县、镇宁布依族苗族自治县、关岭布依族苗族自治县、紫云苗族布依族自治县
毕节地区7：毕节市、大方县、黔西县、织金县、纳雍县、威宁彝族回族苗族自治县、赫章县
六盘水市3：水城县、六枝特区、盘县
黔东南苗族侗族自治州15：黄平县、施秉县、三穗县、镇远县、岑巩县、天柱县、锦屏县、剑河县、台江县、黎平县、榕江县、从江县、雷山县、麻江县、丹寨县
黔南布依族苗族自治州10：荔波县、贵定县、独山县、平塘县、罗甸县、长顺县、龙里县、惠水县、三都水族自治县、瓮安县
黔西南布依族苗族自治州7：兴仁县、普安县、晴隆县、贞丰县、望谟县、册亨县、安龙县
铜仁地区10：铜仁市、江口县、玉屏侗族自治县、石阡县、思南县、印江土家族苗族自治县、德江县、沿河土家族自治县、松桃苗族自治县、万山特区
遵义市8：正安县、道真仡佬族苗族自治县、务川仡佬族苗族自治县、凤冈县、湄潭县、桐梓县、习水县、赤水市
海南5
直辖单位5：保亭县、琼中县、五指山市、白沙县、临高县
河北45
保定市8：涞水县、阜平县、唐县、涞源县、望都县、易县、曲阳县、顺平县
沧州市3：海兴县、盐山县、南皮县
承德市6：承德县、平泉县、隆化县、丰宁满族自治县、围场满族蒙古族自治县、滦平县
邯郸市2：魏县、大名县
衡水市4：武强县、武邑县、饶阳县、阜城县
秦皇岛市1：青龙县
石家庄市4：平山县、灵寿县、赞皇县、行唐县
邢台市6：临城县、广宗县、巨鹿县、新河县、平乡县、威县
张家口市11：宣化县、张北县、康保县、沽源县、尚义县、蔚县、阳原县、怀安县、万全县、赤城县、崇礼县
河南39
安阳市1：滑县
开封市1：兰考县
洛阳市5：嵩县、汝阳县、宜阳县、洛宁县、栾川县
南阳市6：南召县、内乡县、镇平县、淅川县、桐柏县、社旗县
平顶山市1：鲁山县
濮阳市2：台前县、范县
三门峡市1：卢氏县、
商丘市5：民权县、宁陵县、柘城县、虞城县、睢县
新乡1：封丘县
信阳市7：光山县、新县、固始县、淮滨县、商城县、潢川县、息县
周口市5：商水县、沈丘县、郸城县、淮阳县、太康县
驻马店市4：新蔡县、确山县、平舆县、上蔡县
黑龙江21
大庆市1：林甸县
哈尔滨市1：延寿县
鹤岗1:绥滨县
佳木斯5:同江市、桦南县、桦川县、抚远县、汤原县
齐齐哈尔市6:拜泉县、甘南县、泰来县、龙江县、富裕县、克东县
双鸭山市1:饶河县
绥化市5:明水县、青冈县、望奎县、兰西县、海伦市、
湖北28
恩施土家族苗族自治州8:恩施市、利川市、建始县、巴东县、宣恩县、咸丰县、来凤县、鹤峰县
黄冈市6:团风县、红安县、罗田县、英山县、蕲春县、麻城市
黄石市1:阳新县
十堰市6:郧县、郧西县、竹山县、竹溪县、房县、丹江口市
襄樊市1:保康县
孝感市2:孝昌县、大悟县
宜昌市3:秭归县、长阳土家族自治县、五峰土家族自治县
直辖单位1:神农架林区
湖南40
常德市1:石门县
郴州市4:宜章县、汝城县、桂东县、安仁县
怀化市10:中方县、沅陵县、辰溪县、溆浦县、会同县、麻阳苗族自治县、新晃侗族自治县、芷江侗族自治县、靖州苗族侗族自治县、通道侗族自治县
娄底市2:新化县、涟源市
邵阳市8:新邵县、邵阳县、隆回县、洞口县、绥宁县、新宁县、城步苗族自治县、武冈市
湘西土家族苗族自治州7:泸溪县、凤凰县、保靖县、古丈县、永顺县、龙山县、花垣县
益阳市1:安化县
永州市2:新田县、江华县
岳阳市1:平江县
张家界市2:慈利县、桑植县
株洲市2:茶陵县、炎陵县
吉林8
白城市3:镇赉县、通榆县、大安市
白山市1:靖宇县
延边州4:汪清县、安图县、龙井市、和龙市
江西24
抚州市2:广昌县、乐安县
赣州市11:赣县、上犹县、安远县、宁都县、于都县、兴国县、会昌县、寻乌县、石城县、瑞金市、南康市
吉安市5:遂川县、万安县、永新县、井冈山市、吉安县
九江市1:修水县
萍乡市1:莲花县
上饶4:上饶县、横峰县、鄱阳县、余干县
内蒙古29
赤峰8:宁城县、林西县、喀喇沁旗、巴林左旗、敖汉旗、翁牛特旗、巴林右旗、阿鲁科尔沁旗
呼和浩特市1：武川县
呼伦贝尔市2：鄂伦春自治旗、莫力达瓦达斡尔族自治旗
通辽市2：库伦旗奈曼旗、科尔沁左翼后旗
乌兰察布市8：商都县、化德县、察哈尔右翼前旗、察哈尔右翼中旗、察哈尔右翼后旗、四子王旗、卓资县、兴和县
锡林郭勒盟3：太仆寺旗、苏尼特右旗、正镶白旗
兴安盟5：科尔沁右翼中旗、扎赉特旗、阿尔山市、科尔沁右翼前旗、突泉县
宁夏8
固原市5：原州区、西吉县、隆德县、泾源县、彭阳县
吴忠市2：同心县、盐池县
中卫市1：海原县
青海42
果洛藏族自治州6：玛沁县、班玛县、甘德县、达日县、久治县、玛多县
海北藏族自治州4：门源回族自治县、祁连县、海晏县、刚察县
海东地区6：民和回族土族自治县、乐都县、互助土族自治县、化隆回族自治县、循化撒拉族自治县、平安县
海南藏族自治州5：共和县、同德县、贵德县、兴海县、贵南县
海西蒙古族藏族自治州8：格尔木市、德令哈市、乌兰县、都兰县、天峻县、冷湖行委、大柴旦行委、茫崖行委
黄南藏族自治州4：同仁县、尖扎县、泽库县、河南蒙古族自治县
西宁市3：湟中县、湟源县、大通县
玉树藏族自治州6：玉树县、杂多县、称多县、治多县、囊谦县、曲麻莱县
山西37
大同市6：阳高县、天镇县、广灵县、灵丘县、浑源县、大同县
晋城市1：陵川县
晋中市2：和顺县、左权县
临汾市5：大宁县、永和县、隰县、汾西县、吉县
吕梁市6：交口县、临县、方山县、岚县、石楼县、兴县
朔州市1：右玉县
太原市1：娄烦县
忻州市11：神池县、五寨县、五台县、偏关县、静乐县、繁峙县、河曲县、保德县、岢岚县、代县、宁武县
运城市1:平陆县
长治市3:平顺县、武乡县、壶关县
陕西56
安康市10：汉滨区、汉阴县、石泉县、宁陕县、紫阳县、岚皋县、平利县、镇坪县、旬阳县、白河县
宝鸡市5：扶风县、陇县、千阳县、麟游县、太白县
汉中市10：南郑县、城固县、洋县、西乡县、勉县、宁强县、略阳县、镇巴县、留坝县、佛坪县
商洛市7：商州区、洛南县、丹凤县、商南县、山阳县、镇安县、柞水县
铜川市3：耀州区、宜君县、印台区
渭南市5：合阳县、蒲城县、白水县、澄城县、富平县
西安市1：周至县
咸阳市4：永寿县、长武县、旬邑县、淳化县
延安市3：延长县、延川县、宜川县
榆林市8：清涧县、子洲县、绥德县、米脂县、佳县、吴堡县、横山县、定边县
四川66
阿坝藏族羌族自治州13:汶川县、理县、茂县、松潘县、九寨沟县、金川县、小金县、黑水县、马尔康县、壤塘县、阿坝县、若尔盖县、红原县
巴中市4:巴州区、通江县、南江县、平昌县
达州市2:宣汉县、万源市
甘孜藏族自治州18:康定县、泸定县、丹巴县、九龙县、雅江县、道孚县、炉霍县、甘孜县、新龙县、德格县、白玉县、石渠县、色达县、理塘县、巴塘县、乡城县、稻城县、得荣县
广安市1:广安区
广元市6:元坝区、朝天区、旺苍县、青川县、剑阁县、苍溪县
乐山市2:沐川县、马边彝族自治县
凉山彝族自治州11:美姑县、金阳县、昭觉县、布拖县、雷波县、普格县、喜德县、盐源县、木里藏族自治县、越西县、甘洛县
泸州市2:叙永县、古蔺县
绵阳市2:北川羌族自治县、平武县
南充市4:阆中市、仪陇县、嘉陵区、南部县
宜宾市1:屏山县
西藏74
阿里地区7:普兰县、札达县、噶尔县、日土县、革吉县、改则县、措勤县
昌都地区11:昌都县、江达县、贡觉县、察雅县、八宿县、左贡县、芒康县、洛隆县、边坝县、类乌齐县、丁青县
拉萨市8:城关区、林周县、当雄县、尼木县、曲水县、堆龙德庆县、达孜县、墨竹工卡县
林芝地区7:林芝县、工布江达县、米林县、墨脱县、波密县、察隅县、朗县
那曲地区11:那曲县、嘉黎县、比如县、聂荣县、安多县、申扎县、索县、班戈县、巴青县、尼玛县、双湖办事处
日喀则地区18:日喀则市、南木林县、江孜县、定日县、萨迦县、拉孜县、昂仁县、谢通门县、白朗县、仁布县、康马县、定结县、仲巴县、亚东县、吉隆县、聂拉木县、萨嘎县、岗巴县
山南地区12：乃东县、扎囊县、贡嘎县、桑日县、琼结县、曲松县、措美县、洛扎县、加查县、隆子县、错那县、浪卡子县、
新疆32
阿克苏地区2：柯坪县、乌什县
哈密地区1：巴里坤县
和田地区8：和田市、和田县、墨玉县、皮山县、洛浦县、策勒县、于田县、民丰县
喀什地区12：喀什市、疏附县、疏勒县、英吉沙县、泽普县、莎车县、叶城县、麦盖提县、岳普湖县、伽师县、巴楚县、塔什库尔干塔吉克自治县
克孜勒苏柯尔克孜自治州4：阿图什市、阿克陶县、阿合奇县、乌恰县
伊犁哈萨克自治州5：尼勒克县、察布查尔县、塔城托里县、吉木乃县、青河县
（包含新疆生产建设兵团南疆三地州的22个团场）
云南87
保山市4：隆阳区、施甸县、龙陵县、昌宁县
楚雄彝族自治州7：双柏县、南华县、大姚县、姚安县、武定县、永仁县、牟定县
大理白族自治州11：漾濞彝族自治县、祥云县、宾川县、弥渡县、南涧彝族自治县、巍山彝族回族自治县、永平县、云龙县、洱源县、剑川县、鹤庆县
德宏傣族景颇族自治州4：潞西市、梁河县、盈江县、陇川县
迪庆藏族自治州3：香格里拉县、德钦县、维西傈僳族自治县
红河哈尼族彝族自治州6：屏边苗族自治县、金平苗族瑶族傣族自治县、泸西县、元阳县、红河县、绿春县
昆明市3：禄劝彝族苗族自治县、寻甸回族彝族自治县、东川区
丽江市3：玉龙纳西族自治县、永胜县、宁蒗彝族自治县
临沧市8：临翔区、凤庆县、云县、永德县、镇康县、双江拉祜族佤族布朗族傣族自治县、耿马傣族佤族自治县、沧源佤族自治县、
怒江傈僳族自治州4：泸水县、福贡县、贡山独龙族怒族自治县、兰坪白族普米族自治县
普洱市9：宁洱哈尼族彝族自治县、墨江哈尼族自治县、景东彝族自治县、景谷傣族彝族自治县、镇沅彝族哈尼族拉祜族自治县、江城哈尼族彝族自治县、孟连傣族拉祜族佤族自治县、澜沧拉祜族自治县、西盟佤族自治县
曲靖市5：师宗县、罗平县、宣威市、富源县、会泽县
文山壮族苗族自治州8：广南县、马关县、砚山县、丘北县、文山市、富宁县、西畴县、麻栗坡县
西双版纳傣族自治州2：勐海县、勐腊县
昭通市10：昭阳区、鲁甸县、巧家县、盐津县、大关县、永善县、绥江县、镇雄县、彝良县、威信县
重庆14
重庆市14：丰都县、石柱土家族自治县、秀山土家族苗族自治县、酉阳土家族苗族自治县、彭水苗族土家族自治县、黔江区、武隆县、开县、万州区、云阳县、奉节县、巫山县、巫溪县、城口县
新疆阿克苏地区6县1市
库车县、新和县、沙雅县、拜城县、温宿县、阿瓦提县、阿克苏市（柯坪县、乌什县已列为贫困县）
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